For en dansk virksomhedsejer er en flytning til Dubai sjældent kun et spørgsmål om at skifte bopæl.
Ejer du et holdingselskab, en virksomhed eller betydelige selskabsværdier, kan tidspunktet og måden, du gennemfører flytningen på, få væsentlig skattemæssig betydning.
En fejl, vi jævnligt ser, er, at den praktiske flytning planlægges først: bolig, visum, selskab i Dubai og selve flyttedatoen. Først bagefter bliver den eksisterende danske selskabsstruktur og de skattemæssige konsekvenser vurderet.
Rækkefølgen bør ofte være den modsatte.
Når fraflytningen først er gennemført, kan nogle af de muligheder, der eksisterede inden flytningen, være vanskeligere at anvende, eller ikke længere være tilgængelige.
Derfor bør virksomhedsejere som udgangspunkt kende de skattemæssige konsekvenser af den eksisterende struktur, før de afgørende beslutninger om fraflytningen træffes.
For en dansk virksomhedsejer er en flytning til Dubai sjældent kun et spørgsmål om at skifte bopæl.
Ejer du et holdingselskab, en virksomhed eller betydelige selskabsværdier, kan tidspunktet og måden, du gennemfører flytningen på, få væsentlig skattemæssig betydning.
En fejl, vi jævnligt ser, er, at den praktiske flytning planlægges først: bolig, visum, selskab i Dubai og selve flyttedatoen. Først bagefter bliver den eksisterende danske selskabsstruktur og de skattemæssige konsekvenser vurderet.
Rækkefølgen bør ofte være den modsatte.
Når fraflytningen først er gennemført, kan nogle af de muligheder, der eksisterede inden flytningen, være vanskeligere at anvende, eller ikke længere være tilgængelige.
Derfor bør virksomhedsejere som udgangspunkt kende de skattemæssige konsekvenser af den eksisterende struktur, før de afgørende beslutninger om fraflytningen træffes.
For en dansk virksomhedsejer er en flytning til Dubai sjældent kun et spørgsmål om at skifte bopæl.
Ejer du et holdingselskab, en virksomhed eller betydelige selskabsværdier, kan tidspunktet og måden, du gennemfører flytningen på, få væsentlig skattemæssig betydning.
En fejl, vi jævnligt ser, er, at den praktiske flytning planlægges først: bolig, visum, selskab i Dubai og selve flyttedatoen. Først bagefter bliver den eksisterende danske selskabsstruktur og de skattemæssige konsekvenser vurderet.
Rækkefølgen bør ofte være den modsatte.
Når fraflytningen først er gennemført, kan nogle af de muligheder, der eksisterede inden flytningen, være vanskeligere at anvende, eller ikke længere være tilgængelige.
Derfor bør virksomhedsejere som udgangspunkt kende de skattemæssige konsekvenser af den eksisterende struktur, før de afgørende beslutninger om fraflytningen træffes.Hvis du ejer et dansk holdingselskab, ophører selskabet ikke med at være dansk, blot fordi du selv flytter til Dubai.
Det lyder måske indlysende, men sondringen er vigtig.
Ved en fraflytning skal man blandt andet skelne mellem:
- din personlige skattemæssige situation,
- beskatningen af dine aktier eller anparter,
- holdingselskabets skattemæssige forhold,
- eventuelle underliggende driftsselskaber,
- og den struktur, du ønsker at have efter flytningen.
Spørgsmålene hænger sammen, men reguleres ikke nødvendigvis af de samme regler.
Der findes derfor heller ikke én selskabsstruktur, som er rigtig for alle virksomhedsejere, der flytter til Dubai.
Hvad skal der ske med dit danske holdingselskab?
Mange danske virksomhedsejere har gennem en årrække opbygget betydelige værdier i et holdingselskab.
Når ejeren ønsker at flytte til Dubai, opstår derfor et naturligt spørgsmål:
Hvad skal der ske med holdingselskabet?
I nogle situationer kan det være hensigtsmæssigt at bevare den eksisterende danske struktur. I andre situationer kan der være grund til at overveje ændringer inden fraflytningen.
Det afhænger blandt andet af, hvilke aktiviteter selskabet har, hvilke værdier det ejer, hvordan den fremtidige virksomhed skal drives, og hvad ejeren forventer at gøre med selskabet efter flytningen.
Et holdingselskab med likvide investeringer rejser ikke nødvendigvis de samme spørgsmål som et holdingselskab, der ejer en aktiv dansk virksomhed med ansatte og løbende drift.
Og en ejer, der forventer at beholde virksomheden i mange år, kan stå i en anden situation end en ejer, der overvejer et salg kort tid efter flytningen.
Den fremtidige plan kan derfor være mindst lige så vigtig som selskabsstrukturen på selve flyttedagen.
Planlægger du at sælge virksomheden efter flytningen?
For virksomhedsejere, der forventer et senere salg, kan tidspunktet for planlægningen få særlig betydning.
Forestil dig en virksomhedsejer, der ejer et dansk driftsselskab gennem sit holdingselskab og ønsker at flytte til Dubai.
Det gør en væsentlig forskel, om personen:
- forventer at beholde virksomheden de næste 10 år,
- overvejer et salg inden for de kommende år,
- ønsker løbende at modtage udbytter,
- vil foretage nye investeringer gennem holdingselskabet,
- eller ønsker at opbygge nye forretningsaktiviteter i UAE.
Fraflytningen og et senere virksomhedssalg bør derfor ikke nødvendigvis betragtes som to uafhængige begivenheder.
Værdiansættelsen ved fraflytningen, exitbeskatningen, den eksisterende selskabsstruktur og et senere salg kan hænge tæt sammen.
I sådanne situationer kan rækkefølgen af dispositionerne få betydelige økonomiske konsekvenser.
Det er netop en af grundene til, at den forventede fremtidige plan bør indgå i vurderingen, inden fraflytningen gennemføres.
Exitbeskatning kan blive en del af regnestykket
For virksomhedsejere med værdifulde aktier eller anparter er exitbeskatning ofte et centralt spørgsmål ved fraflytning fra Danmark.
Danmark kan under visse betingelser beskatte urealiserede gevinster på aktier i forbindelse med fraflytningen, selv om aktierne ikke faktisk er blevet solgt.
Det betyder, at en virksomhedsejer kan blive mødt med en skattemæssig opgørelse af en gevinst, som endnu ikke er realiseret.
Det betyder dog ikke nødvendigvis, at hele den beregnede skat skal betales kontant på selve fraflytningstidspunktet. Reglerne indeholder under visse betingelser mulighed for henstand.
Men henstand bør ikke betragtes som et isoleret spørgsmål.
Ejerforholdene, destinationen og de dispositioner, der foretages før og efter fraflytningen, kan få betydning. Det samme kan eksempelvis senere udbytter eller et salg af aktierne.
Reglerne er tekniske, og den konkrete struktur kan derfor være afgørende.
Det relevante spørgsmål er således ikke alene:
“Hvor meget exitskat skal jeg betale?”
Det bør også være:
“Hvordan påvirker exitbeskatningen den samlede plan for min fraflytning, mine selskaber og det, jeg ønsker at gøre efter flytningen?”
Flytter selskabets ledelse med til Dubai?
Et andet spørgsmål, som let bliver overset, er, hvad der sker med ledelsen af det danske selskab efter ejerens flytning.
Hvis ejeren samtidig er den person, der reelt leder selskabet, og de væsentlige beslutninger efter flytningen træffes fra Dubai, kan der opstå spørgsmål om, hvor selskabets reelle ledelse befinder sig.
Her kan reglerne om blandt andet ledelsens sæde blive relevante.
Det er ikke nødvendigvis afgørende, hvilken adresse der står på selskabets hjemmeside, eller hvor et enkelt bestyrelsesmøde formelt bliver afholdt.
De faktiske forhold kan have væsentlig betydning.
Hvor træffes de centrale beslutninger? Hvem træffer dem? Og hvorfra udøves den reelle ledelse af selskabet?
For en virksomhedsejer, der fortsætter med at drive eller kontrollere danske selskaber efter flytningen til Dubai, bør dette derfor indgå i den samlede skattemæssige vurdering.
Skal du etablere et selskab i Dubai?
For mange virksomhedsejere opstår der samtidig et nyt spørgsmål:
Skal de fremtidige aktiviteter fortsat drives gennem Danmark, eller skal der etableres virksomhed i UAE?
Dubai og de øvrige emirater tilbyder en række muligheder for selskabsetablering, herunder forskellige free zones og mainland-selskaber.
Men et UAE-selskab bør ikke etableres uden at se på den eksisterende danske struktur.
Hvis du allerede ejer et dansk holdingselskab eller driftsselskab, bør det blandt andet vurderes, hvilken funktion et nyt UAE-selskab skal have, hvilke aktiviteter der skal placeres hvor, og hvordan selskaberne fremover skal fungere sammen.
For nogle virksomhedsejere skal et UAE-selskab anvendes til helt nye aktiviteter. For andre skal dele af den eksisterende virksomhed fortsætte eller udvikles fra UAE.
Det er to forskellige udgangspunkter og kan kræve forskellige strukturer.
Det er derfor sjældent hensigtsmæssigt først at etablere et tilfældigt selskab i Dubai og bagefter undersøge, hvordan det passer sammen med den eksisterende danske virksomhed.
Strukturen bør følge den forretningsmæssige og skattemæssige plan – ikke omvendt.
Timing kan ændre mulighederne
Et gennemgående tema ved international skatteplanlægning er timing.
En disposition, der gennemføres inden en fraflytning, kan skattemæssigt skulle vurderes anderledes end en tilsvarende disposition, der gennemføres efter fraflytningen.
Det betyder ikke, at der altid skal foretages ændringer inden en flytning.
Tværtimod kan den rigtige løsning i nogle tilfælde være at lade den eksisterende struktur være uændret.
Men beslutningen bør være bevidst.
Når fraflytningen først er gennemført, kan man ikke nødvendigvis efterfølgende etablere det samme skattemæssige udgangspunkt, som eksisterede inden flytningen.
Derfor er tidspunktet for rådgivningen ofte vigtigt.
Tre virksomhedsejere kan have tre forskellige løsninger
Forestil dig tre danske virksomhedsejere, som alle ønsker at flytte til Dubai.
Den første har et dansk holdingselskab med betydelige likvide midler og investeringer, men ingen aktiv drift.
Den anden ejer gennem sit holdingselskab en dansk virksomhed med ansatte og betydelig aktivitet i Danmark.
Den tredje har opbygget en virksomhed med betydelig værdi, som forventes solgt inden for de kommende år.
De flytter alle fra Danmark til samme destination.
Men deres skattemæssige og selskabsmæssige udgangspunkter er forskellige.
For den første kan den fremtidige anvendelse af holdingselskabet og investeringerne være centrale spørgsmål.
For den anden skal ejerens fraflytning ses i sammenhæng med den fortsatte danske virksomhed og den måde, selskabet skal ledes på efter flytningen.
For den tredje kan tidspunktet for fraflytningen, værdien af ejerandelene, exitbeskatningen, selskabsstrukturen og et senere salg være tæt forbundne.
Der findes derfor ikke én standardmodel for virksomhedsejere, der flytter til Dubai.
Den vigtigste planlægning sker før flyttedatoen
For mange begynder en flytning til Dubai med de praktiske spørgsmål:
Hvor skal familien bo? Hvilket visum skal man have? Skal der etableres et selskab i Dubai? Hvornår skal boligen i Danmark sælges?
Det er naturlige spørgsmål.
Men ejer man samtidig en virksomhed eller betydelige selskabsværdier, bør den skattemæssige og selskabsmæssige analyse foretages sideløbende.
Ikke fordi strukturen nødvendigvis skal ændres.
Men fordi man bør kende konsekvenserne, før de afgørende dispositioner gennemføres.
En gennemgang inden fraflytningen kan blandt andet afdække:
- om exitbeskatning bliver relevant,
- hvordan eksisterende selskaber påvirkes af flytningen,
- om der kan opstå spørgsmål om ledelsens sæde,
- hvordan forventede udbytter, investeringer eller et senere virksomhedssalg påvirker planlægningen,
- hvilke forhold der bør være afklaret inden flyttedatoen,
- og hvordan en eventuel virksomhed i UAE bør passe ind i den fremtidige struktur.
Det er ikke nødvendigvis kompliceret i alle tilfælde.
Men jo større værdier og jo mere kompleks selskabsstruktur, desto vigtigere er det normalt, at vurderingen foretages, mens der stadig er mulighed for at planlægge.
Overvejer du at flytte til Dubai?
En flytning fra Danmark til Dubai kan være relativt enkel for en person uden selskaber eller større investeringer.
For virksomhedsejere kan situationen være væsentligt mere kompleks.
Det afgørende er ikke alene at sikre, at selve fraflytningen gennemføres korrekt. Den eksisterende danske selskabsstruktur, ejerens fremtidige planer og en eventuel struktur i UAE bør vurderes samlet.
Hos Friis Legal rådgiver vi danske virksomhedsejere og investorer om blandt andet fraflytning fra Danmark, exitbeskatning, internationale selskabsstrukturer og etablering af selskaber i UAE.
Hvis du overvejer at flytte til Dubai og ejer et holdingselskab, en virksomhed eller betydelige investeringer, kan det derfor være hensigtsmæssigt at få strukturen vurderet, inden de væsentlige dispositioner gennemføres.
Formålet er ikke nødvendigvis at ændre din eksisterende struktur.
Formålet er at sikre, at beslutningerne træffes på et oplyst grundlag, mens der stadig er mulighed for at planlægge.